Обычно предполагается, что бремя уплаты НДС ложится на конечного потребителя, хотя налог взимается на каждом этапе производственно-сбытовой цепочки. НДС рассчитывается исходя из потребления, а не дохода, и взимается в равной степени с каждой покупки.
В то время как предприятия платят НДС налоговым и таможенным органам, реальная стоимость уже была оплачена клиентом в цене приобретенных товаров или услуг. Таким образом, НДС является косвенным налогом, хотя предприятия несут ответственность за полное декларирование его государственным органам.
Согласно опубликованному Налоговой службой РА списку 1000 крупных налогоплательщиков и величин уплаченных ими налогов и пошлин по состоянию на январь-сентябрь 2022 года, четырьмя крупнейшими компаниями-плательщиками НДС являются:
"Gazprom Armenia" - 37,060,397 тыс. драмов
"CPS Energy Group" - 8,723,602 тыс. драмов
<<Flash>> - 7,988,074 тыс. драмов
"Alex & Holding" - 7,377,014 тыс. драмов
В общей сложности за первые 9 месяцев 2022 года в государственный бюджет было уплачено 439 164 741 тыс. драмов НДС.
Что такое НДС и и как он появился?
НДС - это косвенный налог, который, согласно Налоговому кодексу, уплачивается (начисляется) в государственный бюджет на всех этапах импорта товаров, их производства и обращения на территории Республики Армения, а также оказания услуг.
Налог на добавленную стоимость - это налог на потребление товаров и услуг, взимаемый на каждом этапе цепочки поставок, где создается добавленная стоимость, от первоначального производства до точки продажи. Сумма НДС, уплаченная пользователем, основана на стоимости продукта за вычетом затрат на материалы продукта, которые уже были облагены налогом на предыдущем этапе.
НДС - это относительно новый налог. Он был спроектирован двумя бизнесменами независимо друг от друга в начале 20-го века. Для немецкого бизнесмена Вильгельма фон Сименса НДС был способом решить проблемы, возникшие с введением налогов на валовой оборот и продажи. Американец Томас С. Для Адамса НДС был лучшей альтернативой корпоративному подоходному налогу.
В 1954 году Франция стала первой страной, внедрившей НДС в больших масштабах. После того как Западная Германия ввела НДС в 1968 году, большинство других западноевропейских стран последовали ее примеру, в основном в результате желания гармонизировать свои налоговые системы. И сейчас более 160 стран используют систему НДС. Чаще всего он встречается в Европейском союзе (ЕС).
Расчет НДС
НДС рассчитывается с каждой сделки по продаже товаров, выполнению работ и предоставлению услуг, из которой вычитаются суммы НДС, включенные в покупную цену этих товаров, работ и услуг, а также уплаченные за импорт.
Этот расчет выглядит следующим образом - в отчетном периоде (это месяц) со всех операций по поставке товаров или выполнению работ или предоставлению услуг рассчитывается весь НДС (1), в отчетном периоде (это месяц) он рассчитывается на налоговых счетах из всех операций по покупке или импорту товаров, работ или услуг (таможенных или в налоговых декларациях) весь НДС отделяется (2) и вычитается (2) из (1). В результате получается сумма НДС, которая должна быть уплачена в бюджет.
В некоторых случаях результат может быть отрицательным, в результате чего возмещаемая сумма засчитывается за счет НДС, рассчитанного по операциям поставки товаров или выполнения работ или оказания услуг в последующих отчетных периодах.
НДС начисляется на валовую прибыль на каждом этапе процесса производства, распределения и продажи продукта. Налог рассчитывается и собирается на каждом этапе. Это отличается от системы налогообложения продаж, где налог начисляется и уплачивается только потребителем в самом конце цепочки поставок.
Например:
1) Конфеты Sweets производятся и продаются в вымышленной стране Анва. Анва имеет 10% НДС.
Вот как будет работать НДС.
Производитель Dulce покупает сырье за 2 доллара плюс 20 центов НДС, уплаченных правительству Анва, на общую сумму 2,20 доллара.
Затем производитель продает сладости розничному продавцу за 5 долларов плюс 50 центов НДС, на общую сумму 5,50 долларов. Производитель предоставляет Anwa только 30 центов, что в настоящее время составляет общую сумму НДС (50) за вычетом первоначального НДС, взимаемого поставщиком сырья (20). Обратите внимание, что 30 центов также равняются 10% валовой прибыли производителя в размере 3 долларов (5,50–2,20).
Наконец, розничный продавец продает сладости потребителям за 10 долларов плюс 1 доллар НДС, что в сумме составляет 11 долларов. Продавец предоставляет Anwa 50 центов, что в настоящее время составляет общую сумму НДС (1 доллар США) за вычетом предыдущих 50 центов НДС, взимаемых производителем. 50 центов также представляют собой 10% валовой прибыли ритейлера на Sweets.
В случае крупных сделок желательно обратиться к опытным специалистам и избежать штрафов.
Кто является плательщиком НДС?
Любая организация, индивидуальный предприниматель и нотариус (за исключением государственных органов, учреждений общественного управления и Центрального банка Республики Армения, которые считаются плательщиками НДС в случае подачи заявления на добровольной основе), чей налогооблагаемый оборот по операциям, осуществленным в предыдущем календарном году, превышает 115 миллионов драмов считается плательщиком НДС.
НДС также может отображаться в поле, если налогооблагаемый оборот по операциям, осуществленным в любой момент текущего года, превышает пороговое значение НДС. В этом случае НДС рассчитывается для той части, которая превышает пороговое значение НДС.
Индивидуальные предприниматели и физические лица, не являющиеся нотариусами, не считаются плательщиками НДС, но если они ввозят товары на территорию Республики Армения с целью осуществления предпринимательской деятельности, они обязаны уплатить суммы НДС, возникающие в результате этих операций, в государственный бюджет в порядке, установленном Кодексом.
Безналоговые и освобожденные от НДС операции
Не облагается налогом на добавленную стоимость:
Товары, ввозимые организациями и индивидуальными предпринимателями, считающимися плательщиками НДС, включенными в законодательно утвержденный перечень, которые не облагаются акцизным налогом
Освобождение от уплаты НДС означает, что НДС не рассчитывается и не взимается по операциям продажи этих товаров или выполнения работ или оказания услуг, но суммы НДС в закупочной цене этих товаров, работ и услуг не могут быть зачтены.
Освобождаются от НДС, в частности:
оказание педагогических услуг государственными образовательными учреждениями, творческими и эстетическими центрами детей и юношества, музыкальными, художественными, художественными и изобразительными образовательными учреждениями, спортивными школами, профессионально-техническими училищами квалификации и переквалификации, средними профессиональными и высшими учебными заведениями,
отчуждение школьных учебников и тетрадей, альбомов для рисования, детской и школьной литературы, школьных учебных изданий, научных и учебных изданий, издаваемых вузами, специализированными научными организациями, Национальной академией наук Республики Армения,
выполнение научно-исследовательских работ,
предоставление услуг, связанных с содержанием детей в дошкольных учреждениях, домах-интернатах, детских домах, учреждениях по уходу за детьми с ограниченными возможностями или инвалидами, уход за людьми в домах престарелых,
отчуждение газет и журналов,
выполнение похоронных бюро, кладбищ, а также других работ ритуального характера, связанных со смертью и погребением, предоставление услуг и утилизация соответствующих принадлежностей,
оказание услуг по организации религиозных ритуалов, отчуждение религиозных принадлежностей религиозным организациям, а также отчуждение этих принадлежностей религиозными организациями;
предоставление страховых и перестраховочных услуг,
предоставление услуг по пенсионному обеспечению,
определенные финансовые операции и услуги, осуществляемые банками, специализированными участниками рынка ценных бумаг, расчетными организациями, кредитными организациями,
утилизация протезно-ортопедических принадлежностей, медицинского оборудования и изделий медицинского назначения, оказание медицинской помощи и услуг по техническому обслуживанию,
поставка товаров, выполнение работ и (или) оказание услуг, осуществляемые в рамках программ субсидий и грантов, если указанные программы получили положительное заключение профессиональной комиссии, сформированной Правительством,
бесплатная поставка товаров, бесплатное выполнение работ и (или) бесплатное предоставление услуг общественными, благотворительными и религиозными организациями,
экспроприация драгоценных и полудрагоценных камней, указанных в списке, установленном правительством.
Среди часто задаваемых вопросов - вопросы о работе в сфере НДС и расчетах НДС, о которых вы можете получить более подробную информацию у наших специалистов, а также ответы на все вопросы о расчетах НДС и платежах в государственный бюджет.